静态预算

静态预算

可变费用的方差分析从直接原材料费用的分析开始。 举例来说，如果PT“Saudara Makmur”预算生产1,000个书包，而生产一个书包的预算原材料是IDR厚布。 8,500，薄布Rp。 8000，则直接原材料静态预算为：

表 13. 直接原材料的静态预算

生产单位（预算） 原材料费用/单位 瑞典手机号码列表（预算） 静态预算
厚面料 薄面料
(1) (2) (3) (1 X (2 + 3))
1,000 8,500 8,000 16,500,000
如果2010年，PT“Saudara Makmur”生产了900个书包，厚织物的总成本为8,370,000卢比，薄织物的总成本为8,370,000卢比。 6,120,000，则原材料成本为Rp。 8,370,000 + 卢比。 6,120,000, = Rp. 14,490,000. 从上面的数据中，管理层可以看到存在 Rp. 的差异。 2,010,000，（有利）。 这种情况对公司有利吗？ 答案是不一定。 为什么？ 因为计算出的静态预算差异还没有显示出更详细的情况。 管理层会说，由于生产的单位低于预算，消耗的成本有可能会减少。 然而，Rp 的下降是真的吗？ 2.0 l 0,000，是否已经反映了由于生产单位减少而导致的成本下降？ 要回答这个问题，管理层最好获得更详细的信息。 该信息可以通过计算灵活预算来获得，如下所示：

表 14. 直接原材料的灵活预算

生产单位（实际） 原材料费用/单位 ATB 目录（预算） 弹性预算
厚面料 薄面料
(1) (2) (3) (1 X (2 + 3))
900 8,500 8,000 14,850,000
在存在弹性预算的情况下，可以看出，由于生产数量差异（销量差异）和原材料成本消耗差异（弹性预算差异）而产生的差异量如下：

表 15. 静态预算差异和灵活预算差异

直接原料

静态预算 静态预算差异 灵活预算 灵活预算差异 实际
(1) (1) – (3) (3) (3) – (5) (5)
16,500,000 1,650,000
（有利）

14,850,000 360,000
（有利）

14,490,000
除了使用上述方法外，正确理解方差分析的概念还可以得到销量方差和弹性预算方差。 众所周知，销量差异是由于预算单位与实际生产单位之间的差异而产生的差异，为了获得该差异的值，将单位差异乘以单位成本（预算）。 同时，弹性预算差异是由于应消耗的成本与实际成本之间存在差异而产生的差异。